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农民专业合作社在税务管理方面存在的问题及对策

2019-10-24 09:12:00 | 来源:国家税务总局瓜州县税务局 | 作者:甘述斌

  发展农民专业合作社是当前解决我国“三农”问题的一个极其重要的举措,是推进农业产业化、农业结构调整和农民收入增长,实施国家对农业扶持保护政策的一个有效途径,对推进新农村建设,提升农民幸福感发挥着极其重要的作用。在税收管理方面,合作社财务核算不健全、纳税遵从度低,“空壳社”等问题严重影响良好的征纳关系的建立,亟需税务部门加强规范,去伪存真,净化合作社队伍,提升发展质量。

明升m88备用  一、合作社在税收征管方面存在的问题

明升m88备用  (一)合作社自身存在的问题

  1.合作社注册目的不纯,不能发挥其真正作用。

明升m88备用  部分合作社创办人未能准确理解国家相关惠农政策,对合作社的功能、作用及特有的合作机制不甚了解,不明白成立合作社的真正意义,更不懂《农民专业合作社法》的规定,甚至只为套取国家财政补贴或银行信贷支持,便以同村村民、亲朋好友、家庭成员名义凑人数成立合作社,甚至部分人员注册合作社只是一种跟风行为,这种合作社只具法律形式,成立后并没有按合作社的章程进行运作,更没有以合作社的名义开展农业生产经营活动,成为“空壳社”。近几年随着登记合作社数量增加的同时,“空壳社”数量也在逐步增加。2017年1月至2019年7月,瓜州县税务部门登记合作社240户,2019年税务部门联合乡镇单位清理注销“空壳社”114户。

  2.合作社政策掌握较少,税收遵从度有待提高。

  部分合作社在市场监管部门注册登记后,未在税务部门办理税务登记或者只在需要使用合作社时进行税务登记,有些合作社纳税人虽然办理了税务登记,但是从来不进行正常申报,反复催报后仍然无动于衷,征纳矛盾日益凸显。还有部分合作社法定代表人频繁更换联系方式,更换后不在税务部门进行变更,无法联系到纳税人时只能由税务干部下户核实后进行更正,但这种方法往往只治标不治本。部分代理机构或人员利用合作社经营者与其掌握税收政策不对等优势,为获取高额报酬,有意误导纳税人,致使纳税人对税收征管工作带有抵触心理,税收遵从度不高,对税收带有被动接受性,这些行为都无形中增加了税收成本和管理难度。瓜州县涌泉养殖农民专业合作社法定代表人魏某某反馈,他早想将自己名下的合作社注销,可是咨询一位代理注销人员告诉他,税务局注销流程复杂繁琐,可收费350-400元为其代办,致使他迟迟未进行注销。

明升m88备用  3.合作社财务制度不规范,核算不健全。

明升m88备用  部分合作社未实际发生业务,只雇佣兼职会计或者自己进行申报,财务核算极不规范,且由于兼职会计及纳税人本身掌握税务知识有限,计算机操作能力差,素质层次不齐,即便零申报后也会出现问题,上级部门多次推送疑点信息,此部分疑点信息只能由税务干部自行进行核实更正,变相增加基层税务部门工作量。同时,部分合作社未将应税货物或服务与免税货物或服务应分开核算和计税,普遍采取将免税农产品与其他应税商品不分开核算或者将其他应税商品以免税农产品的名义入账,销售时全部开具免税农产品销售发票,存在偷税的违法风险。

  (二)税务部门存在的问题

  1.税务部门对合作社管理宽松,存在涉税风险。

明升m88备用  合作社销售的自产农产品在税收上享受增值税、企业所得税减免优惠政策,由于实际从事生产经营并发生业务的合作社较少,对合作社的监管大多只限于申报,因此基层税务部门在税收征管上处于放松的状态,未明确核查其销售内容是否应该享受优惠政策,同时相关政策明确增值税一般纳税人购进农产品,取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额,若合作社经营者有意利用这些税收优惠政策为自己谋利,潜在着很大的税收漏洞及税收执法风险。

  2.税务部门过分注重服务,执法力度缺失。

  随着“放管服”改革不断向纵深发展,税务机关在转变工作作风、增强纳税服务方面下了大力气,税务机关亲和力提高,但是在处理与纳税人冲突时,存在为了兼顾社会形象,减少因纳税人无端投诉带来的不必要麻烦而不分对错一味迁就纳税人现象,致使税收法治的刚性与震慑力有所消减,客观上助长了一些人的投机意识、侥幸心理和专断蛮横。很多本应由纳税人自行完成的涉税事项,由于各方面压力成为税务人员的额外工作,不得不加班加点,增加了基层的工作负担,征管方法呈现“保姆式”。

  二、加强合作社税收征管的对策建议

明升m88备用  1.增强信息互通互享,加强“空壳社”清理工作

  按照《开展农民专业合作社“空壳社”专项清理工作方案》(中农发〔2019〕3号)文件要求,根据合作社税务登记情况,通过现场查看合作社经营场所、管理制度、财务账目制度等,掌握合作社实情,做出准确判断。对摸底排查出的问题合作社,建立统一台账,通过对照其他部门摸排情况,对无实质性生产经营活动、停止运作的、纳税人有意向注销的合作社简化注销流程,引导其自愿注销或税务部门集中注销,提高“空壳社”清理效率。

明升m88备用  2.加大税收政策宣传力度,提高自觉纳税意识

明升m88备用  根据乡镇合作社分布零散,纳税人召集到税务部门参加培训难度较大等客观问题,税务人员要充分发挥主观能动性,与当地镇(乡)政府主动协调对接,借用镇(乡)或村委会会议室进行辅导培训,方便纳税人就近参加政策培训,同时要保证培训内容的针对性,注重申报操作、涉税事项办理流程、财务知识等实用性内容的培训,提高农民专业合作社的自主办税能力。税务登记后主动告知其后续涉税事项、办理期限及逾期办理应承担的后果,培养其自觉申报纳税意识及税法遵从度,逐步树立良好的依法诚信纳税意识。填写纳税人信息时严禁将法定代表人、财务负责人、办税人信息全部提供为法定代表人信息,减少无法联系纳税人情况发生。建立黑名单制度,对发现为获取高额报酬而故意曲解税收政策的代理机构或代理人,向纳税人公示并将相关信息提交相关部门处理。

明升m88备用  3.加强纳税辅导,做好账务核算管理

  合作社登记后,将账簿设置的规定及要求对其进行详细讲解,提高其对账簿设置的重视程度。对有业务往来、查账征收合作社要求其必须建账,对无业务往来合作社鼓励建账,加强有帐合作社账目监管,减轻无帐合作社建账负担。定期组织合作社财务人员、办税人、兼职会计进行财务知识培训,提高其会计核算能力,确保能对应税货物与免税货物分别核算,账簿设置健全。

  4.提高税收执法风险意识,做好风险防控

  提高税务干部对涉农税收管理的重视程度,正确认识涉农税收的管理难度和管理风险,注重合作社申报表的审核工作,及时发现并更正申报表中存在的问题。加强农产品发票管理,提高发票管理水平。经常性进行实地核查,对于发票填开金额过大,与实际经营能力不匹配的企业,采取约谈、评估等手段核实业务真实性。对评估发现有虚开发票、骗取减免税的合作社,及时提交稽查部门依法进行处理。

  5.保证纳税服务质量,提高税务部门威信

  纳税人对税务部门的评价是衡量税务机关工作优劣的重要指标,基层税务机关要树立“以纳税人为中心”的服务理念,创新服务方式,提高服务效率,严格落实各项优惠政策、“最多跑一次”清单内容,征收期通过明升m88备用、短信等方式提醒纳税人及时申报,为纳税人提供最大化便利。加强税务干部业务能力培训,提高执法水平,秉公执法,依法办事,促使税收法治理念深入人心。严格落实好纳税信用等级评定制度,完善守信联合激励与失信联合惩戒机制,让守信纳税人“一路绿灯”,让信用有待提高纳税人加强自我约束,让失信纳税人“处处受限”。(作者系国家税务总局瓜州县税务局 党委委员 副局长

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